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【安永税务】税总出台2019年我国减税降费方针汇编,聚集方针并作出答疑
2019-06-24 23:13:51
【安永税务】税总出台2019年我国减税降费方针汇编,聚集方针并作出答疑

布景

2019年我国的主基调是持续施行大规划减税降费、优化营商环境,《政府作业陈述》1(以下简称“《陈述》”)提及,2019年我国会施行更大规划的减税,方案全年减轻企业税收和社保缴费担负近人民币2万亿元。《陈述》对我国政府2019年的减税作业组织予以清晰,包含要深化增值税变革(下降简并税率等)、出台针对小微企业的普惠性税收优惠方针、扩展固定财物加快折旧方针适用领域等。

数据显现,2019年一季度,全国累计新增减税人民币3,411亿元。其间,2019年新施行方针减税达人民币722亿元,占比约21.17%;2018年年中出台的减税方针持续发挥作用,此等方针在2019年发作的减税额为人民币2,652亿元;此外,2019年连续以往现已施行方针,新增减税人民币37亿元(见图一)。2

图一 2019年一季度减税概略

在2019年出台的降税减负方针的施行过程中,交税人不免遇到种种方针实行相关问题,为引导交税人充沛享用方针盈利,国家税务总局对各当地针实行过程中反映的问题予以归集,并清晰一致了答复口径,于近期发布《2019年减税降费方针答复汇编》(以下简称“《方针答复汇编》”),供交税人参阅。

《方针答复汇编》首要内容

《方针答复汇编》首要汇总了针对八大类方针合计390条问题的答复口径。

图二 《方针答复汇编》包含八大类方针

1

为鼓舞立异,财税[2018]55号文(“55号文”)规则关于创投企业和天使出资个人出资于草创科技型企业,契合相关条件的,可依照出资额的70%在出资满两年的当年抵扣相应的应交税所得额。前述草创科技型企业需满意55号文第二条第一款规则的成登时、从业人数、财物总额和年销售收入、建立时刻及研制费用占比等五项条件。财税[2019]13号文进一步扩展了出资者享用税收优惠的被出资方针规划,将从业人数不超越200人、财物总额和年销售收入不超越3,000万元扩展到从业人数不超越300人、财物总额和年销售收入均不超越5,000万元。

鉴于55号文和财税[2019]13号文施行期限的差异,交税人在方针实行过程中对优惠方针实行期限等问题发作了疑问,对此,《方针答复汇编》指出:

Q

财税[2019]13号文件的实行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,但创业出资企业税收优惠方针所清晰的出资时刻和享用优惠时刻不一致,实行期限是指出资时刻仍是指享用优惠时刻?

答:为防止发作实行期限是指出资时刻仍是指享用优惠时刻的歧义,让更多的出资能够享用到优惠方针,财税[2019]13【安永税务】税总出台2019年我国减税降费方针汇编,聚集方针并作出答疑号文件特意写入了联接性条款,简言之,无论是出资时刻,仍是享用优惠时刻,只需有一个时刻在方针实行期限内的,均能够享用该项税收优惠方针。

别的,《方针答复汇编》也对该项方针其他实行问题如合伙创投企业个人合伙人怎么确认出资额等予以了清晰。

2

企业扶贫捐献所得税税前扣除方针

财政部、国家税务总局、国务院扶贫开发领导小组办公室联合发布2019年第49号,规则2019年1月1日至2022年12月31日期间:

企业经过公益性社会组织或许县级(含县级)以上人民政府及其组成部分和直属组织,用于方针脱贫区域的扶贫捐献开销,准予在核算企业所得税应交税所得额时据实扣除。

关于上述优惠方针,在实行期限内,方针脱贫区域完成脱贫的,可持续适用。

此外,企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发作的契合上述条件的扶贫捐献开销,尚未在核算企业所得税应交税所得额时扣除的部分,可实行上述企业所得税方针。

有些交税人关于上述捐献扣除所得税方针实行期间,一起发作扶贫捐献和其他捐献的所得税处理、享用扶贫捐献据实扣除的试点以及追溯适用上述方针的实际操作和收据问题等不甚清晰,对此,《方针答复汇编》均供给了答复。举例如下:

Q

企业在2019年度一起发作扶贫捐献和其他公益性捐献,怎么进行税前扣除处理?

答:企业所得税法规则,企业发作的公益性捐献开销准予按年度利润总额的12%在税前扣除,超越部分准予结转今后三年内扣除。《关于企业扶贫捐献所得税税前扣除方针的布告》(财政部、税务总局、国务院扶贫办布告2019年第49号),清晰企业发作的契合条件的扶贫捐献开销准予据实扣除。企业一起发作扶贫捐献开销和其他公益性捐献开销时,契合条件的扶贫捐献开销能够不计入公益性捐献开销的年度扣除限额内。

3

固定财物加快折旧方针

2019年4月,财政部、国家税务总局联合发布布告[2019]66号(以下简称“66号布告”),自2019年1月1日起,将财税[2014]75号文和财税[2015]106号文(以下别离简称“75号文”和“106号文”)中规则的固定财物加快折旧优惠的职业规划,扩展至悉数制造业领域。制造业依照国家统计局《国民经济职业分类与代码(GB/4754-2017)》3

此前,75号文和106号文中固定财物包含的职业规划包含以下“十大职业”:

六个职业:生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船只、航空航天和其他运输设备制造业,核算机、通讯和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业(75号文)

四个领域要点工业:轻工、纺织、机械、轿车等四个领域要点工业(106号文)

66号布告将适用方针的职业规划扩展至悉数制造业领域,咱们将现行首要固定财物加快折旧方针归纳如下4

该项方针影响规划颇大,因而也备受交税人的重视。《方针答复汇编》就享用该项方针的职业详细规划、享用方针试点、方针管理【安永税务】税总出台2019年我国减税降费方针汇编,聚集方针并作出答疑办法等等问题予以了回答。举例如下:

Q

制造业企业预缴申报时能够享用加快折旧税收优惠吗?

答:企业在预缴时能够享用加快折旧方针。企业在预缴申报时,因为无法获得主经营务收入占收入总额的比重数据,能够由企业合理预估,先行享用。在年度汇算清缴时,假如不契合规则份额,则一起进行调整。

4

小型微利企业普惠性企业所得税减免方针

小型微利企业普惠性企业所得税减免方针,是指2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税;对年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,减按50%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税(财税[2019]13号文)。

关于该项方针,《方针答复汇编》搜集了包含怎么区别“小微企业”和“小型微利企业”、企业享用其他所得税优惠方针(如高新技术企业15%税率优惠方针、公共污水处理企业三免三折半方针),且契合享用其他所得税优惠方针条件的,能否一起享用小型微利企业税收优惠等在内的问题并供给答复。举例如下:

Q

“小微企业”和“小型微利企业”怎么区别?

答:“小微企业”是一个习惯性的叫法,并没有一个严厉意义上的界定,现在所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。假如要找一个比较挨近的解说,那就是工信部、国家统计局、开展变革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型规范》,依据企业从业人员、经营收入、财物总额等目标,将16个职业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,小微企业能够理解为其间的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其施行法令,指的是契合税法规则条件的特定企业,其特色不只体现在“小型”上,还要求“微利”,首要用于企业所得税优惠方针方面。在进行企业所得税交税申报时,一定要谨记税法上的“小型微利”四个字,并依照企业所得税相关规则去判别是否契合条件。

关于企业享用其他企业所得税优惠方针一起又契合小型微利企业条件的,能否一起享用优惠方针,《方针答复汇编》指出,不得叠加享用优惠方针,可是能够由企业依照本身实际情况从优挑选适用优惠方针。

此外,《方针答复汇编》还重申了非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠方针。

5

铁路债券利息收入所得税方针

财政部、国家税务总局布告[2019]57号7规则,对企业出资者持有2019-2023年发行的铁路债券获得的利息收入,折半征收企业所得税;对个人出资者持有2019-2023年发行的铁路债券获得的利息收入,减按50%计入应交税所得额核算征收个人所得税,税款由兑付组织在向个人出资者兑付利息时代扣代缴。

关于上述方针,企业出资者是在预缴时仍是在汇缴时享用,以及怎么填写交税申报表、是否要实行存案手续等,《方针答复汇编》均予以了清晰。《方针答复汇编》清晰,企业出资者在预缴交税申报时,即可享用折半征收企业所得税优惠,且享用前述优惠,仅需依据国家税务总局布告[2018]23号采纳“刘凤科与张明楷吵架自行判别、申报享用、相关材料留存备检”的处理方法,也就是说,企业自行判别契合条件的,经过填写企业所得税交税申报表享用优惠,在年度交税申报及享用优惠事项前无需实行存案手续,依照规则归集和留存相关材料备检即可。

6

小规划交税人免征增值税方针

该方针是指今年年头出台的【安永税务】税总出台2019年我国减税降费方针汇编,聚集方针并作出答疑财税[2019]13号文中所规则的,自2019年1月1日至2021年12月31日期间【安永税务】税总出台2019年我国减税降费方针汇编,聚集方针并作出答疑,对月销售额10万元(人民币,下同)以下(含本数)的增值税小规划交税人,免征增值税。近年来,我国政府对增值税小规划交税人的税收优惠力度不断加大,其免税规范逐步进步至月销售额3万元,到2019年年头进一步进步至月销售额10万元,大幅扩展了免税方针获益规划。

7

增值税小规划交税人当地税种和相关附加减征方针

财税[2019]13号文规则,2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府依据本区域实际情况,以及宏观调控需求确认,对增值税小规划交税人能够在50%的税额起伏内减征资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加。增值税小规划交税人已依法享用资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地使用税、印花税、犁地占用税、教育费附加、当地教育附加其他优惠方针的,可叠加享用前述优惠方针。

对该项方针,《方针答复汇编》清晰了一般交税人转登记为小规划交税人、小规划交税人登记为一般交税人何时开端或完毕享用当地税费方针,以及个人股权转让印花税、自然人等是否适用该项方针等问题。举例如下:

Q

个人股权转让印花税是否能够享用当地税费附加减征优惠?

答:个人转让非上市(挂牌)公司股权,应按产权搬运书据税目交纳印花税,能够享用减征优惠方针。如个人转让上市公司(挂牌)股权,归于证券交易印花税领域,不在财税[2019]13号规则的减征规划。

8

8

税率与扣除率调整方针

加计抵减方针

增值税期末留抵税额退税准则

《方针答复汇编》对上述方针实行过程中所涉问题进行了汇总,并供给一致的答复口径,相关交税人能够阅览并加以参阅。

结语

近年来,我国稳步推进更大规划减税方针的有用施行,各项财税优惠方针的落地施行,能够有用促进企业加大研制、推进科技立异,然后带动实体经济开展,提高我国市场的竞争力(关于国际首要经济体的立异才能、全体竞争力和人均国内生产总值排名请拜见附录)。除了鼓舞开展,从普惠的视点动身,许多法规的推出都有利于全体群众,尤其是微利企业。此次中心发布的《方针答复汇编》,及时为交税人供给清晰的方针操作指引,便利交税人充沛享用方针盈利。

您能够经过以下链接阅览《方针答复汇编》全文:

http://qingdao.chinatax.gov.cn/ssxc/sszt/jsjfhms/pxfd/201906/P020190605416922023156.doc

附录一:全球各区域和相关经济群企业所得税均匀税率

注:均匀税率高于25%的区域和经济群以黄色表明9

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